Steuerpflichten

Tarif B gilt für Eheteile, die nicht nur rechtlich, sondern auch tatsächlich in einer Ehe zusammen leben. Tarif B gilt ausserdem für verwitwete, getrennt lebende, geschiedene und ledige Steuerpflichtige, die mit Kindern zusammenleben, für die ein Kinderabzug gewährt wird.

Für Tarif B wird der Steuersatz des halben steuerbaren Einkommens von Tarif A (für Alleinstehende) gemäss § 43 StG verwendet.

Beispiel:

• Bei Tarif A ist der Steuersatz 3,9857 beim steuerbaren Einkommen von 35'000 Franken festgelegt.
• Bei Tarif B ist der Steuersatz: 3,9857 beim steuerbaren Einkommen von 70'000 Franken festgelegt.

(Stell-)Vertretung

Beide Eheteile unterzeichnen die gemeinsame Steuererklärung. Ist diese nur von einem Eheteil unterschrieben, so wird dem anderen Eheteil eine Nachfrist zur Unterzeichnung eingeräumt. Nach unbenutztem Ablauf der Frist wird Vertretung durch den unterzeichnenden Eheteil angenommen.

Bei Vertretung durch eine Drittperson ist eine Vertretungsvollmacht von beiden Eheteilen zu unterzeichnen.

Rechtsmittel

Jeder Eheteil kann selbstständig handeln. Rechtsmittel, die ein Eheteil innerhalb der Rechsmittelfrist einreicht, gelten grundsätzlich für beide Eheteile.

Verheiratete (in rechtlich und tatsächlich ungetrennter Ehe lebend) haften solidarisch für die Gesamtsteuer. Bei nachgewiesener Zahlungsunfähigkeit (fruchtlose Pfändung/Konkurs) eines Eheteils haftet der andere Eheteil jedoch nur für seinen Anteil.

Für jedes Kind unter elterlicher Sorge bis zum vollendeten 14. Altersjahr: 7'300 Franken (Steuerperiode 2023).

Für jedes Kind unter elterlicher Sorge bis zum vollendeten 18. Altersjahr: 9'300 Franken (Steuerperiode 2023)

Für jedes volljährige Kind in Ausbildung, für dessen Unterhalt die Steuerpflichtigen zur Hauptsache aufkommen: 11'400 Franken (Steuerperiode 2023)

Unterhaltsbeiträge für die unter elterlicher Sorge stehenden Kinder können bis zum Ende jenes Monats, an welchem 18 Jahre erreicht werden, steuerlich abgezogen werden. Die Kinder stehen später nicht mehr unter elterlicher Sorge.

Bei späteren Zahlungen handelt es sich um:

• Familienrechtliche Unterhaltspflichten gemäss § 33 Abs. 1 lit. e StG
• Finanzielle Unterstützungen, wobei die Voraussetzungen für den Unterstützungsabzug gemäss § 42 Abs. 1 lit. b StG zu beachten sind

Kindern wird (bei eigener Steuerpflicht) normalerweise keine Steuererklärung zugeschickt, weil auf Grund der meist geringen Einkünfte noch keine Steuern geschuldet sind.

Steuerbare Einkünfte unter rund 5'000 Franken lösen im Kanton Aargau keine Steuern aus.

Falls Kinder erhebliche Einkünfte aus Erwerbstätigkeit (beispielsweise Sport) und somit steuerbares Einkommen erzielen, müssen die Inhaber der elterlichen Sorge bei der Gemeinde eine Steuererklärung verlangen.

Steuerpflichtige Einkünfte

• Einkünfte aus Erwerbstätigkeit ("Lehrlingslohn", Temporärstelle, Sport oder Musik)
• Erwerbsersatzeinkommen (zum Beispiel Taggelder aus Kranken-, Unfall- und Invalidenversicherung)
• Gewinne aus Grundstückverkäufen, wenn die Grundstücke im Eigentum der Kinder sind

In der Mehrzahl der Fälle versteuern die Inhabenden der elterlichen Sorge die Einkünfte ihrer Kinder bis zum Ende jenes Monats, in welchem die Kinder 18 Jahre alt werden. Es handelt sich um diese Einkünfte:

Ersatzeinkünfte

• Diese leiten sich aus der Erwerbstätigkeit von Vater und/oder Mutter ab (beispielsweise Unterhaltsbeiträge, AHV-Waisenrenten)

Übrige Einkünfte

• Zinserträge
• Vermögen auf Bank-Sparkonto oder Postkonto
• Weitere übrige Einkünfte

Diese Einkünfte sind von den Inhabenden der elterlichen Sorge bis zum Beginn des Jahres, in welchem die Kinder 18 Jahre alt werden, zu versteuern.

Die Berufskosten von Lernenden (beispielsweise Arbeitswegkosten oder Mehrkosten der auswärtigen Verpflegung) sind abzugsberechtigt.

Kosten im Zusammenhang mit der Berufsschule gelten als nicht abzugsfähige Ausbildungskosten.

Unterhaltsbeiträge werden ab Beginn des Folgemonats nach dem 18. Geburtstag den jungen Erwachsenen zugerechnet; sie sind aber steuerfrei.

Waisenrenten werden ab Beginn des Jahres, in welchem die jungen Erwachsenen volljährig werden, von diesen selbst versteuert. Der Anspruch auf Waisenrenten erlischt bei Vollendung des 18. Altersjahrs oder mit dem Tod. Für junge Erwachsene in Ausbildung dauert der Rechtsanspruch bis zum Abschluss der Ausbildung, längstens bis zum 25. Altersjahr.

Die einzureichende Steuererklärung "unterjährige Steuerpflicht" berücksichtigt folgende Faktoren:

• Einkünfte für den Zeitraum der gemeinsamen Steuerpflicht
• Eheliches Vermögen am Ende der Steuerpflicht

Die "Steuererklärung unterjährige Steuerpflicht" dient auch der Rückforderung der Verrechnungssteuer für die Fälligkeiten beider Eheteile bis zum Todestag.

Die im Folgejahr einzureichende Steuererklärung des überlebenden Eheteils darf im Wertschriftenverzeichnis nur noch die Fälligkeiten des überlebenden Eheteils enthalten. Diese bilden die Grundlage für die Besteuerung. Im Übrigen werden sie bei der Geltendmachung der Rückerstattung der Verrechnungssteuer herangezogen.

Die Steuererklärung ist in der Wohnortgemeinde per 31. Dezember (Stichtag) einzureichen.

Bei Spezialsteuerdomizilen (Liegenschaftenbesitz, Betriebsstätte) in anderen Kantonen, stellt die steuerpflichtige Person diesen Kantonen eine Kopie der Steuererklärung zu.

Für Liegenschaften und Betriebsstätten werden nur im interkantonalen Verhältnis – also zwischen Kantonen – Steuerausscheidungen vorgenommen. Im innerkantonalen Verhältnis erfolgen bei natürlichen Personen keine Steuerausscheidungen.